先日税金の中間納付を行いましたが、中間納付は前年度ベースのため、業績に多少波があると「まじ？」と思ってしまうものです。
法人税の中間納付とは、法人が事業年度の途中で一定の基準に従って法人税を前払いする制度のことです。この制度は、納税者が1回でまとめて税金を支払う負担を軽減し、また、国が安定的に税収を確保できるように設けられています。中間納付は特に、前事業年度の法人税額が一定以上である法人に対して義務付けられており、具体的には次のような要件や手順で進められます。
まず、中間納付が必要となるのは、事業年度が6ヶ月を超える法人で、かつ前事業年度に納付した法人税額が20万円を超える場合です。この基準を満たす法人は、事業年度の開始から6ヶ月が経過した段階で中間申告を行い、法人税の一部を納付しなければなりません。
中間納付の申告および納付の期限は、事業年度開始から6ヶ月を経過した日の翌日から2ヶ月以内とされています。たとえば、事業年度が4月1日から翌年3月31日までの場合、10月1日に6ヶ月が経過するため、11月30日までに中間申告書を提出し、納税を済ませる必要があります。
中間納付額の計算方法には2つの主な方法があります。
前年度実績による方法（前年度実績割合法）
前事業年度の法人税額を基準に、6ヶ月分として概算した金額を支払います。この方法が一般的に適用され、具体的には前年度の法人税額を2分の1にした金額を中間納付額とします。
仮決算による方法（仮決算納付法）
事業年度の前半（6ヶ月分）の実績に基づいて仮決算を行い、その実績に応じた法人税額を計算する方法です。この方法を選ぶと、業績が悪化している場合には前年度の実績に基づく負担を軽減できる可能性があります。
納付する際には、各法人が法人税の中間申告書を税務署に提出し、計算された金額を納めます。なお、必要に応じて仮決算を活用することにより、過剰な税負担を防ぐことができますが、仮決算を利用する場合には正確な収益や費用の算定が必要となるため、計算には慎重さが求められます。
さらに、中間納付を行った後、事業年度終了後に確定申告を行い、実際の法人税額と中間納付額との差額を清算します。中間納付が不足している場合には追加納付を行い、逆に納めすぎた場合には還付を受けることが可能です。この清算によって、最終的な法人税額が確定される仕組みです。
このように、法人税の中間納付制度は、法人がその事業年度内で効率的かつ計画的に税負担を管理できるよう工夫されており、企業経営における資金繰りや納税計画にも大きな影響を与える重要な制度と言えます。
確かに一気に払うよりはいいのでしょうが、それでもまあまあ払わなければならないのはしんどいですね。有効に活用されることを期待します。
The other day, I made an interim tax payment, and since the calculation is based on the previous year’s performance, it can be a bit surprising when business fluctuates, leaving me thinking, “Seriously?”
The interim payment of corporate tax is a system where corporations are required to make partial tax payments in advance during the fiscal year based on certain criteria. This system is designed to alleviate the burden on taxpayers by preventing a large lump-sum payment and to help the government maintain a stable flow of tax revenue. Interim payments are mandatory, particularly for corporations with a significant corporate tax liability in the previous fiscal year, and are carried out under specific requirements and procedures.
To begin with, interim tax payment is required for corporations with a fiscal year exceeding six months and a corporate tax liability in the previous fiscal year of more than 200,000 yen. Corporations that meet these criteria must file an interim tax return and make a partial payment after six months of the fiscal year have elapsed.
The deadline for filing the interim tax return and making the payment is within two months after the end of the first six months of the fiscal year. For example, if a corporation’s fiscal year starts on April 1 and ends on March 31 of the following year, the six-month mark falls on October 1, meaning the interim tax return must be filed, and the payment made by November 30.
There are two primary methods for calculating the interim payment amount:
Method based on the previous year’s results (previous-year-based method)
This method calculates the interim payment based on the corporate tax liability of the previous fiscal year. Generally, half of the previous year’s corporate tax amount is used as the interim payment.
Method based on a provisional settlement (provisional settlement method)
Under this method, a provisional settlement of accounts is prepared for the first six months of the fiscal year, and the tax amount is calculated based on actual performance. This method can help reduce the tax burden if business performance has declined compared to the previous year.
When making an interim payment, the corporation submits the interim tax return to the tax office and pays the calculated amount. Using the provisional settlement method can help prevent overpayment, but it requires careful and accurate calculation of income and expenses during the first six months of the fiscal year.
After the interim payment is made, a final tax return is filed at the end of the fiscal year to determine the actual corporate tax liability. Any difference between the interim payment and the final tax amount is reconciled. If the interim payment was insufficient, an additional payment will be required. Conversely, if there was an overpayment, the corporation will receive a refund. This ensures the final corporate tax liability is accurately settled.
This interim tax system allows corporations to manage their tax obligations efficiently and strategically during the fiscal year. It plays a significant role in financial planning and cash flow management, making it an essential consideration for business operations.
Certainly, paying in installments is better than making a lump-sum payment, but it can still be quite a burden. I can only hope that these tax contributions are put to good use.
株式会社ASAP
及川知也
